“DIOT Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros”
Introducción
Como parte de la Plataforma de Solución integral para la AdministraciónTributaria del Servicio de Administración Tributaria (SAT), estableció como obligación para los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) la presentación de una declaración informativa mensual sobre los terceros a los que se les efectuaron retenciones y a los proveedores a los que se les efectuaron pagos.
Básicamente esta obligación permitirá al SAT fiscalizar a los contribuyentes de manera más eficiente, asignándole a los mismos parte de este proceso, ya que con la información solicitada, el SAT podrá efectuar cruces y detectar principalmente lo siguiente:
Omisión en el entero del IVA
Solicitudes de Devolución de IVA Fraudulentas
Inicialmente esta declaración era aplicable a partir del ejercicio 2006, pero derivado de que el SAT no estaba listo para su procesamiento, termino por relevar a los contribuyentes de su presentación.
Para el ejercicio 2007 y subsecuentes, esta declaración es obligatoria, por lo que es de vital importancia conocer cual es la información que se necesita reportar y como se debe reportar.
Como siempre, agradezco su atención a este estudio y en el caso de que exista alguna duda o comentario, pueden hacérmelo llegar con toda confianza,
Atte.
LC. Jose Miguel Morales Ramos
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Fundamento Legal
La ley del Impuesto al Valor Agregado establece en su artículo 32 lasobligaciones de los contribuyentes de dicho gravamen. En su fracción V menciona lo siguiente:
V. Expedir constancias por las retenciones del impuesto que se efectúen enlos casos previstos en el articulo 1-A, al momento de recibir el comprobante a que se refiere la fracción III de este articulo y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, dicha información se presentara a mas tardar el día 17 del mesinmediato posterior al que corresponda dicha información.(Énfasis añadido)
Por su parte, la fracción VIII del citado artículo establece:
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de losmedios y formatos electrónicos que señale el Servicio de administraciónTributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual se trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no esta obligado al pago, dicha información se presentara a mas tardar el día17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
(Énfasis añadido)
Como podemos apreciar, los contribuyentes del IVA deben proporcionar la información de retenciones a terceros en forma mensual, asi como la información sobre pagos, retenciones, acreditamiento y traslado del impuesto en las operaciones con proveedores a más tardar el día 17 posterior al mes al que orresponda la información.
No obstante, al cierre de este artículo las disposiciones que señalan el procedimiento a seguir para cumplir con esta obligacion solo aplican a personas morales, estando pendiente que la autoridad emita los lineamientos aplicables a las personas físicas.
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