Alternancia de Procedimientos en el ISR x Aguinaldos

Un ejemplo por fis aplicando el 113 solamemnte

Buenas tardes.

A la totalidad de ingresos por sueldos en un mes de calendario, le restas las partes excentas (Art. 109 LISR), asi obtienes la base grabable, despues le aplicas la tarifa y tablas de los arts. el art. 113, 114 y 115 LISR.

Si dominas el procedimiento del art. 142 del Reglamento, creo que tu duda esta en determinar la base grabable, por eso no abundo en el procedimiento.

Saludos!!

Muchas gracias OISC

Mi duda radicaba en que no sabia si determinarolo directo sobre el aguinaldo menos el exento o sumar elaguinaldo el salario mensual ordinario y restarle el exento o,calcularlo solo sobre el salario mensual ordinario
muchas gracias por tu respuesta

Garadillas, revisa tus mensajes privados, te envie uno con material que puede serte de apoyo... igual revisa tu cuenta de correo, lo envie tambien por aquello de las dudas...

muchas gracias sosgtorreon

Les dejo estos numeros (calculos) que el compañero KIZU hizo favor de hacerme llegar a mi correo.



INCORRECTO
CALCULO DEL ISR SOBRE AGUINALDO, APLICANDO EL ARTICULO 142 DE LA LISR


Datos proporcionados por Juang Importe
estoy en la Zona "C" 45.81 Zona "C" 45.81 Aguinaldo
Sueldo diario $ 241.54 S. Diario 241.54
dias de Aguinaldo = 19 Dìas Aguinaldo 19 4,589
Aguinaldo Excento = 1,374.30 Dìas Aguinaldo Excento 30 1,374

Fracc. I
Aguinaldo Gravado = 3,214.96 Aguinaldo Gravado 3,215
(365*30.40) = 267.77 Aguinaldo Mensual 365 30.4 267.77

Fracc. II

Aguinaldo mensual 267.77 Aguinaldo Mensual 267.77
+ sueldo m.O 7,342.85 Salario Ordinario Mensual 7,342.82
igual base gravada 7,610.58 Ingresos Base Gravada 7,610.58

Impto. sobre base gravada 721.24
Fracc. III

Impto. sobre base gravada = 721.24
menos impto s.m.o. = 457.71
igual a Isr neto 263.53

Fracc. V
263.53
entre 267.77
igual a tasa isr a aplicar 98.42%

tasa isr por aguinaldo gravado = 3,164.04
Importe de Aguinaldo s/19 dias = 4,589.26
menos impuesto = 3,164.04
Aguinaldo neto a pagar = 1,425.22

Cálculo del ISR Art. 142 RLISR Fracc II
B. Gravada 7,610.58
Limite Inf. 7,399.43
Exc. Lim. Inf 211.15
% S/Exc. 25%
Imp. Marginal 52.79
Cuota Fija 928.46
ISR Antes Subsidio 981.25
Càlculo Subsidio 7,610.58
Limite Inf. 7,399.43
Exc. Limite Inf. 211.15
% S/Exc. 25%
Imp. Marginal 52.79
% s/imp. Maginal 50%
Imp. Marginal 26.39
Cuota Fija 464.19
Subisidio 100% 490.58
Prop. Subsidio 0.53
Subsidio Acreditable 260.01
ISR Subsidiado Art. 142 RLISR 721.24
Cálculo del ISR
B. Gravada 7,342.82
Limite Inf. 4,210.42
Exc. Lim. Inf 3,132.40
% S/Exc. 17%
Imp. Marginal 532.51
Cuota Fija 386.31
ISR Antes Subsidio 918.82
Càlculo Subsidio 7,342.82
Limite Inf. 4,210.42
Exc. Limite Inf. 3,132.40
% S/Exc. 17%
Imp. Marginal 532.51
% s/imp. Maginal 50%
Imp. Marginal 266.25
Cuota Fija 193.17
Subisidio 100% 459.42
Prop. Subsidio 53%
Subsidio Acreditable 243.49

ISR Subsidiado 675.32

Fracc. III
ISR Fracciòn II 721.24
ISR Fracción III 675.32
Fracciòn V
% de ISR Aguinaldo 45.92
Aguinaldo Mensual 267.77
Entre 0.17
Por 100%
% ISR aplicable al Aguinaldo 17.15%
Aguinaldo Gravado 3,214.96
% de Impuesto 17.15%
ISR Aguinaldo 551.00


CORRECTO

CALCULO DEL ISR PARA EL AGUINALDO EMPLEANDO LA OPCION DEL ARTÍCULO 142DEL RLISR
Ingresos
Aguinaldo Gravado 3,215
Factor Anual 365
Aguinaldo por día 9
Factor Mensual 30.40
Aguinaldo promedio mensual, fracción I 268
Sueldo Mensual Ordinario 7,343
Sueldo Mensual Promedio Gravado 7,611
Límite Inferior 7,399
Excedente, límite inferior 211
% sobre el excedente 25%
Impuesto Marginal 53
Cuota Fija 928
Impuesto Promedio Mensual 981
Sueldo Mensual Promedio 7,611
Límite Inferior 7,399
Excedente, límite inferior 211
% sobre el excedente 25%
Impuesto Marginal 53
% sobre el excedente 50%
Subsidio de impuesto marginal 26
Cuota Fija 464
Subsidio al 100% 491
Proporción de subsidio acreditable 0.5300
Subsidio acreditable 260
Crédito al salario -
Impuesto, fracción II (ISR SUBSIDIADO) 721
Sueldo mensual ordinario 7,343
Límite inferior 4,210
Excedente, límite inferior 3,132
% sobre el excedente 17%
Impuesto Marginal 533
Cuota fija 386
Impuesto mensual ordinario 919
Sueldo mensual ordinario 7,343
Límie inferior 4,210
Excedente, límite inferior 3,132
% sobre el excedente 17%
Impuesto marginal 533
% sobre el excedente 50%
Subsidio de impuesto marginal 266
Cuota fija 193
Subsidio total 459
Proporción de subsidio acreditable 0.5300
Subsidio acreditable 243
Crédito al salario 218
Impuesto mensual ordinario 919
Impuesto fracción III 458
Impuesto, fracción II 721
Impuesto, fracción III 458
Impuesto, fracciónes II y III 264

Aguinaldo promedio mensual, fracción I 268
Factor de aplicación, fracción V 98.42%

Impueto a retener del Aguinalgo 3,164


CALCULO DEL ISR SOBRE AGUINALDO, APLICANDO EL PROCEDIMIENTO DE LEY Importe
estoy en la Zona "C" 45.81 Zona "C" 45.81 Aguinaldo
Sueldo diario $ 241.54 S. Diario 241.54
dias de Aguinaldo = 19 Dìas Aguinaldo 19 4,589
Salario Mensual Ordinario 31 dias 7,488
Ingreso Bruto Mensual 12,077

Calculo del ISR
Dìas Aguinaldo Excento 30 días 1,374
Ingreso Neto Mensual 10,703
Limite Inf. 8,602
Exc. Lim. Inf 2,101
% S/Exc. 29%
Imp. Marginal 609
Cuota Fija 1,229
ISR Antes Subsidio 1,838

Càlculo Subsidio
Ingreso Neto Mensual 10,703
Limite Inf. 8,602
Exc. Limite Inf. 2,101
% S/Exc. 29%
Imp. Marginal 609
% s/imp. Maginal 50%
Imp. Marginal 305
Cuota Fija 614
Subisidio 100% 919
Prop. Subsidio 53%
Subsidio Acreditable 487

ISR Subsidiado 1,351