josejuan81
Desde un punto de vista contable y financiero:
Correctísima la apreciación de los señores accionistas respecto de la aplicación de los gastos no deducibles contra la cuenta de resultados de ejercicios anteriores.
Por qué?
Por que a esos les resulta aplicable lo que dispone el artículo 6 del Código Fiscal de la federación respecto de que:
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Así como o que señala el boletín 3-a de la Normas de contabilidad generalmente aceptados respecto de la realización y del período contable.
Eso es, que el hecho jurídico de la no deducibilidad de esos gastos se presentó en el ejercicio en que se realizaron y no así en el ejercicio en que fueron descubiertos por la autoridad.
Consecuencia, deben verse reflejados en el resultado, tanto financiero como fiscal, del ejercicio respectivo, resultado que se encuentra englobado con los demás que han transcurrido en la vida de la entidad.
Como comentario adicional debes considerar que, en esa cuenta, se encuentran incluidos los ingresos y deducciones de cada uno de los ejercicio (reflejados en la diferencia que representa la utilidad o pérdida del mismo).
Por lo tanto, los gastos originados por la circunstancia que señalas, impuesto, actualización, recargos y sanciones, deben cargarse a resultados de ejercicios anteriores con abono a bancos para que no influyan en la determinación del resultado financiero de este año ya que, en esencia, no corresponden al mismo.
Respecto de los efectos financieros, en mi opinión sí se debe presentar la declaración de corrección fiscal correspondiente ya que, al haber cambiado de naturaleza los gastos del ejercicio revisado, cambia el monto del resultado fiscal y del impuesto del mismo.
Ver artículo 32 del CFF.
Así entonces, al no afectar contablemente el resultado de este año, la operación no se refleja en la declaración de este ejercicio.
El monto de la PTU se carga, también a Resultados de ejercicios anteriores y se crea provisión (pasivo) que será cancelado al momento del pago efectivo.
