Disminución de cap social

Que tal, buenas tardes.

¿Alguien tendra material o algun caso práctico respecto a reducción o reembolso de capital?

Ya que alguna vez me hicieron un comentario, respecto a que no procedia la generación de ISR en este caso..lo cuanl no he logrado investigar el por que no.

Un saludo!!!

y como se haria la reduccion de capital?

existen varias formas como...


Por devolución de aportaciones.
Por condonación de dividendos pasivos.
Por constitución e incremento de reservas voluntarias.
Por compensación de pérdidas.
Con destino a la reserva legal.
Con cargo a beneficios o reservas libres.



saludos

Devolución de aportaciones, o tambien conocido como Reembolso de acciones.

El caso específico es el siguiente:

PM, se constituye en 1996 con $50,000 de capital, posteriormente los socios aportan mas recursos a la sociedad, incrementando el capital social a $1,000,000. Ese importe ya se aplico a los fines del negocio, se recupero la inversión y los socios ahora quieren retirar por lo menos $500,000 este 2007.

No conozco el procedimiento exacto, pero el comentario que me hicieron hace varios años, era que si el reembolso tenia una salida mediante la CUCA no generaría impuestos.....solo que perdí a ese contacto para que me apoyara respecto al tema.

Cómo se determina el reembolso por acción
La cantidad que se decide distribuir entre los accionistas se divide
entre el total de las acciones que participan en la reducción.
supongamos un ejemplo:
Cantidad que se distribuye $1,000,000

= $2,000 x acción
No. de acciones que participan 500

Cómo se determina la cuenta de capital de aportación por acción-.

La empresa debe llevar una cuenta de capital de aportación
actualizada por cada uno de los accionistas, por lo que, en el caso de
una reducción de capital, la empresa debe determinar la aportación
por acción de cada uno de los accionistas; de tal manera que si su
aportación, más la reinversión o capitalización de utilidades ha sido
de $5,000,000 y tiene un total de acciones de 8,000, tendríamos lo
siguiente:
Cuenta de capital de aportación $5,000,000
= 625
Total de acciones 8,000



en un ejemplo...pero aqui hay que saber el numero de acciones.....con el fin de saber el reembolso por accion de cada accionista....

Ya realizé el cálculo, se aceptan opiniones:

Número de acciones..................... 100
No. acciones que se reembolsan..... 50
Importe que se reembolsa........$2,500,000
La CUFIN, el saldo es negativo: -600,000

El proceso para el cálculo es como sigue (ahi es donde surgen las dudas ):

Saldo CUCA..............................$10,301,558.36
Entre: # de acciones........................100
Igual: Saldo de CUCA por acción.....$103,015.58

Reducción.....................................$2,500,000
Entre: # de acciones reembolsadas 50
Igual: Reducción por acción.............$ 50,000
Menos: CUCA por acción..................$103,015.58
Menos: CUFIN por accion ............................0.00
Igual: Red. por acción desp. de CUCA y CUFIN -53,015.58
Por: Numero de accionesreducidas................50
Igual: Ut. distribuida segun F I art 89 -2,650,779.18
Por: factor de piramidació............................1.3889
Igual: Utilidad distribuida gravable fracc I....$0.00
Por: Tasa art. 10 ISR.......................................28%
Igual impuesto a pagar art. 89 fracc I..........$0.00

FRACC. II ART. 89 LISR

Capital actualizado (B-10).........................$11,185,569.02
Menos: Saldo CUCA en fecha de reducción 10,301,558.36
Igual: Diferencia obtenida Fracc II ............$ 884,010.66
Menos: Utilidad gravable Fracc I................................0.00
Igual: Utilidad distribuida gravable fracc II..$ 884,010.66
Menos: Saldo CUFIN a la fecha de la reducción..0.00
Igual: Utilidad gravable no prov de CUFIN...$ 884,010.66
Por: Factor de piramidación...........................1.3889
Igual: Ut. grav no prov de CUFIN piramidada$ 1,227,802.41
Por: Tasa ISR art. 10..........................................28%
Igual: Impto a pagar art. 89, Fracc II.............$343, 784.67


Impuesto fracc I art. 89........$ 0.00
Impuesto fracc II art. 89.......$343,784.67
TOTAL IMPTO POR PAGAR.....$343,784.67

En realidad tengo dudas, por ejemplo:
1.¿Es correcto el calculo del impto. conforme a la fracc. I? ¿qué debo hacer cuando me da pérdida, la tomo o no hay base?
2. El saldo de la CUFIN es negativo ¿debo considerarla para el calculo con valor CERO?

Si es así, es mas económico reembolsar capital que distribuir dividendos no provenientes de CUFIN, ya que si fuese asi, tendria que enterar de ISR:
Dividendos no prov de CUFIN $2,500,000
Por: Factor de piramidacion 1.3889
Igual: Base del impuesto........$ 3,472,250
Por: Tasa de impuesto......................28%
Igual:Impuesto causado.............$972,230

Aún cuando, este último impuesto puede ser acreditado contra ISR a cargo, ¿en la del art. 89 no existe tal posibilidad?...otro factor es que la empresa es perdedora y esta pagando y pagará solo IMPAC.

Un saludo, agradezco cualquier comentario!!!