Anaid, copio un caso, espero te sirva. Para determinar la cantidad importe de la donación hay que efectuar los cálculos necesarios para la determinación del costo fiscal. Hay que considerar que el fisco sólo acepta transmitir a valor fiscal cuando se trata de reestructuración de corporativos. Si los socios de tu caso son familiares podrías hacer otras combinaciones.
Donación de acciones entre personas físicas
Análisis de una donación considerada pura y efectuada por entre personas físicas
La donación, de acuerdo con el artículo 2332 del Código Civil Federal es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.
Así mismo el artículo 2335 menciona que se considera donación pura “aquella que se otorga en términos absolutos”, es decir, sin que se establezcan condiciones al donatario.
Establecido el marco anterior, para efectos de determinar si para el donatario existe gravamen por el donativo recibido, nos remitiremos a la Ley del Impuesto Sobe la Renta (LISR), en su artículo 109 fracción XIX, inciso c), el cual establece que está exento el ingreso por donativos en un año de calendario, hasta por la cantidad que no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica, elevado al año, por lo cual, por el excedente se pagará impuesto.
EXENCIÓN DE DONATIVOS
Donativos................ Ingreso
Entre cónyuges.................. Exento
Descendientes de ascendientes................Exento
Ascendientes a descendientes ................Exento (A)
Otros Donativos........ Exento hasta el valor que no .............................exceda de tres salarios mínimos
(A) Siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.
MONTO DE EXENCIÓN DE OTROS DONATIVOS
Área
Geográfica..... S. M. Diario... Tres Veces...Tres Veces
...................................S. M......S. M. Anual
A.............. 50.57.......... 151.71......... 55,374.15
B.............. 49.00.......... 147.00......... 53,655.00
C.............. 47.60.......... 142.80......... 52,122.00
Es decir, aquellos donativos percibidos, que no excedan de los montos señalados en la tabla anterior, se encuentran exentos, las cantidades que excedan dichas cantidades se considerarán sujetas de impuesto.
DATOS
Concepto Área.... Monto.... Monto..... Monto
............Geográfica. Donado........ Exento........ Gravado
Donación en A. A...... 55,000.00...... 55,374.15...... 0.00
Donación en A. B...... 55,000.00...... 53,655.00...... 1,345.00
Donación en A. C.....1´000,000........ 52,122......... 947,878
En este punto es importante mencionar, que las personas que reciban ingresos por donación quedarán gravadas en términos del Título IV, Capítulo V de la LISR. “de los Ingresos por Adquisición de Bienes”, específicamente en el artículo 155, fracción I de la LISR.
En dicho Capítulo el artículo 157, menciona que los contribuyentes cubrirán a cuenta del impuesto anual un pago provisional del 20% del ingreso obtenido.
EJEMPLO
El señor Martín Flores, recibe de su jefe un donativo en acciones por su excelente desempeño, la donación se realiza en el D.F., dicha donación se protocolizo ante fe pública previa aprobación de la asamblea de accionistas, la donación se realiza con los siguientes datos:
DATOS
Concepto...................... Importe
Donación en Acciones.......... $500,000.00 (1)
(1) La donación de bienes se consideran a valor de mercado.
Concepto............................... Monto
Donación en Acciones................... $500,000.00
Menos: Exención Art.109 Fracción XIX......... 55,374.15
Igual: Donación Gravada....................... $444,625.85
Por: Tasa.......................... 20%
Igual: Pago Provisional de ISR a Enterar:..... $88,925.17
Ahora bien, el pago provisional correspondiente se presentará y enterará mediante declaración dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.
Conclusión
Es importante conocer que no todas las donaciones se encuentran totalmente exentas de ISR por lo cual deberá verificar entre que personas se lleva a cabo la donación para no incurrir en la omisión del pago de impuestos.
