GEMA ROSA escribió:
...
Me pagan una fact. 2009 en 2010...
Facturo el 1% adicional y como solo paga el importe de 2009 con el 15%
realizo la Nota de Crédito por el 1% adicional de IVA
Para el calculo del IETU debo deducir la nota de crédito?
o NO...
El importe TOTAL consignado en la factura expedida antes de 2010, es el mismo importe TOTAL que tu cliente
te pagará en 2010, es decir, no hay 1% adicional, por lo que si tu cliente te debía $ 1,150.00 (por ejemplo), son los mismos $ 1,150.00 que te pagará en 2010, ni un peso más.
Para ello, debes hacer la "famosa" nota de crédito en conjunto con el siguiente procedimiento:
Al cierre de 2009 tenias, respecto a dicho cliente:
Saldo DEUDOR en "Clientes" $ 1,000.00
Saldo ACREEDOR en "IVA por trasladar" $ 150.00
Si el cliente te paga el 12 de marzo de 2010 $ 1,150.00 debes:
CARGO: "Descuentos concedido" $ 8.62
CARGO: "IVA por trasladar" $ 150.00
CARGO: "Bancos" $ 1,150.00
ABONOS: "Clientes" $ 1,150.00
ABONO: "IVA trasladado" $ 158.62
De tal manera que la suma de tus cargos y tus abonos coincide en $ 1,150.00
De ésta manera:
- Quedan saldadas las cuentas de " Clientes " e "IVA por trasladar" y no irás arrastrando saldos sin razón de ser.
- Al fisco le pagas $ 158.62 que es el IVA calculado conforme a las disposiciones vigentes al momento del cobro, es decir en 2010 donde la tasa vigente es del 16%.
- El cliente te pago lo que te debía (1,150.00) ni un peso adicional o de más.
Es necesario además que:
a) Hagas una nota de credito por $ 8.62 para así justificar el "descuento", no es propiamente un descuento sino más bien una "reducción" del valor de los actos o actividades afectas al IVA. Es necesario hacer esto, conforme a las reglas de transición dictadas por la autoridad. Esos 8.62 son la diferencia entre 1000-991.38. Estas dos ultimas cantidades son los $ 1,150.00 divididos entre 1.15 y 1.16 respectivamente.
b) Expidas un comprobante fiscal complementario, en donde asientes el IVA de $ 158.62 que es el que estas trasladando y al que darás efecto fiscal, tal como lo dictan las mismas reglas. Toma en cuentas la leyenda en este comprobante complementario en donde se haga referencia al que hayas expedido antes de 2010.
Como verás; la "famosa" nota de crédito tiene como
único fin DISMINUIR EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES AFECTAS AL PAGO DEL IVA. Es decir, pensando en que ésta fuese tu única operación tendrias:
Valor de los actos o actividades: $ 991.38
IVA causado$ 158.62
La mencionada nota de crédito NO la puedes deducir para efectos del IETU básicamente por 2 razones:
1.- El ingreso que le dio origen no ha estado afecto al pago del IETU (5 III LIETU), lo cual es lógico, si consideramos que al NO estar cobrado, NO ha quedado afecto al IETU. Por simetría si no lo has ACUMULADO para efectos del IETU, menos lo puedes DEDUCIR para el mismo impuesto.
2.- Debería corresponder a: (i) Adquisicion de bienes, (ii) servicios independientes, (iii) uso o goce temporal de bienes, todos utilizados para REALIZAR LAS ACTIVIDADES AFECTAS AL PAGO DEL IETU (1 LIETU). Considerando que la "nota de crédito" no tuvo como fin la realizacion de las mencionadas actividades NO es deducible.
En síntesis: La nota de crédito DISMINUYE el valor de los actos o actividades para efectos del IVA, para efectos del IETU el valor de los actos o actividades NO se modifica.
