Laura:
De manera breve:
Tratándose de dividendos, en ningún caso procede retención de ISR para la persona que los percibe ya que el impuesto que se paga, en la obtención de utilidades cuando las que se reparten provienen de la CUFIN o en su distribución cuando no provienen de esa cuenta, resulta ser a cargo de la persona moral y, a su vez, acreditable para la persona física que recibe el ingreso.
Lo anterior en términos de los artículos 11 y 165 de Renta y, para tales efectos, de acuerdo a lo siguiente:
Cuando las utilidades que se distribuyen proceden de la CUFIN, se considera como ISR pagado por la persona moral aquél que, valga la redundancia, pagó en la declaración(es) anual(es) en que obtuvo las utilidades que correspondan.
Cuando las utilidades que se distribuyen no proceden de la CUFIN, la persona moral está obligada a pagar el ISR respectivo en términos del artículo 11 de Renta, impuestos que al resultar a su cargo puede, inclusive, acreditarlo contra el que determine a su cargo en el ejercicio de la distribución tal y como lo señala el sexto párrafo del mismo artículo.
Conclusión, no existe retención para la persona física.
Sin embargo, con independencia a si las utilidades provienen o no de la CUFIN, la persona física está obligada a acumularlas en su declaración anual, acumulación que debe realizar siguiendo el procedimiento que señala el artículo 165 de Renta en su primer párrafo.
Sobre el monto anterior, deberá aplicar la tarifa del artículo 177 (considerando que son los únicos ingresos del ejercicio) y contra el ISR que se cause, procede el acreditamiento:
De la reducción de impuesto que señal el penúltimo párrafo del Art. 81, y
El monto del impuesto que la persona moral asienta en la constancia que entregó.
Sí además percibe otros ingresos acumulables, la tarifa del artículo 177 se aplica sobre la totalidad de esos y, contra el ISR que se cause, se acredita, además del impuesto enterado en pagos provisionales y el que le hubiera sido retenido al contribuyente, el que contiene la constancia referida.
En este último caso, además de los acreditamientos mencionados, la reducción a que se refiere el artículo 81 penúltimo caso procede únicamente cuando el contribuyente exclusivamente realiza actividades relacionadas con el sector primario.
En conclusión, recomiendo la consulta de los artículos 11, 165 y 177 de Renta, en especial la fracción I del tercer párrafo del art. 177 invocado.
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