COEFICIENTE UTILIDAD EJERCICIO INICIO OPERACIONES

ESTIMADOS FORISTAS, LOS SALUDO CORDIALMENTE Y ME PERMITO HACERLES EL SIGUIENTE CUESTIONAMIENTO:

SE TRATA DE UNA EMPRESA QUE INICIÓ OPERACIONES EN NOVIEMBRE DEL 2008, Y TUVO UN IMPORTE MÍNIMO DE INGRESOS, SÓLO QUE POR TENER POCAS DEDUCCIONES, EN LA ANUAL DECLARÓ UN COEFICIENTE DE UTILIDAD DE CASI EL 20%, ES CORRECTO CONSIDERAR DICHO COEFICIENTE PARA LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO DE 2009, YA QUE EL MISMO NO ES PROPORCIONAL A UN EJERCICIO DE DOCE MESES, SINO QUE CORRESPONDE SOLAMENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2008?

EN CASO DE NO HABER UNA RESPUESTA "AFIRMATIVA" PARA MI CUESTIONAMIENTO ANTERIOR, DEBIÓ LA EMPRESA HABER SOLICITADO OPORTUNAMENTE LA DISMINUCIÓN DEL MONTO DE DICHOS PAGOS PROVISIONALES?

QUE PUEDE HACER A ESTAS FECHAS, TODA VEZ QUE LA MISMA ESTÁ SIENDO SUJETA A UNA AUDITORÍA PARA EFECTOS FISCALES?

ESPERANDO HABERME EXPLICADO EN MIS PREGUNTAS, QUEDO AL PENDIENTE Y AGRADEZCO TODAS SUS RESPUESTAS.

LA AUDITORÍA A LA QUE ME REFIERO, ES CONTRATADA POR LA EMPRESA CON UN DESPACHO DE AUDITORÍA EXTERNA, DE MANERA OPTATIVA Ó VOLUNTARIA.

NUEVAMENTE, SALUDOS.

reyescc62 escribió:

...UNA EMPRESA QUE INICIÓ OPERACIONES EN NOVIEMBRE DEL 2008, Y TUVO UN IMPORTE MÍNIMO DE INGRESOS, SÓLO QUE POR TENER POCAS DEDUCCIONES, EN LA ANUAL DECLARÓ UN COEFICIENTE DE UTILIDAD DE CASI EL 20%, ES CORRECTO CONSIDERAR DICHO COEFICIENTE PARA LOS PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO DE 2009, YA QUE EL MISMO NO ES PROPORCIONAL A UN EJERCICIO DE DOCE MESES, SINO QUE CORRESPONDE SOLAMENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2008?

El coeficiente de utilidad; es una proporción o relación, cuyo significado, según tu resultado, es que por cada peso obtenido veinte centavos fueron utilidad o lo que es lo mismo, que la obtención de cada peso tuvo un costo de ochenta centavos.

Necesariamente para que haya coeficiente de utilidad, los ingresos deben ser mayores, pues de no serlo, no habría utilidad, sino pérdida.

Mencionas que tus ingresos son mínimos, pero dada la relación antes mencionada, la utilidad igual será minima, pues como se mencionó, ésta es una proporción (o parte) de aquéllos.

La respuesta a tu interrogante, está en el tercer párrafo de la fracción I del artículo 14 de la LISR, en donde se dispone que:

" Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses "

Por tanto; es correcto que en 2009, utilices el CU resultante de las cifras obtenidas en 2008, aún cuando para tí hubiese sido un ejercicio irregular, es decir, menor a doce meses.

Por otro lado, y a fin de tener certeza respecto al CU calculado, sería importante corroborar lo siguiente:

A) Que a la utilidad fiscal de 2008 se haya sumado la deducción inmediata que, en su caso, se haya aplicado en dicho ejercicio.

Que de los ingresos acumulables, se haya excluido el Ajuste anual por Inflación, a fin de obtener los ingresos nóminales.

C) Que el Coeficiente de Utilidad, haya sido el resultado de A) entre , es decir, utilidad fiscal entre ingresos nominales.

Excelente respuesta Alberto FC, pero para alimentar al foro, la pregunta seria ¿y ahora que hacer?..

En caso de que hayas recibido anticipos de clientes, podras estimar costos, RMF2009 I.3.4.23, aunque esta opcion implica presentar una declaracion anual complementaria.

Puedes a partir de Segundo sementre de 2010, solicitar disminuir los pagos provisionales, Art. 15 Fracc. II

Si adquieres activos fijos en 2010, puedes optar por la deduccion inmediata y estos disminuyen la base de los pagos provisionales, decreto del 28 de Noviembre de 2006.

Saludos.

Muchas gracias Contadores, estoy de acuerdo con sus respuestas, sólo que la situación se complica más, ya que el ejercicio en que debieron realizarse los pagos provisionales es el de 2009, y no se solicitó oportunamente la disminución de pagos provisionales que mencionan.

Asimismo, respecto de la probable presentación de una declaración complementaria, ésta tendría que ser por el ejercicio fiscal de 2008 (que comprendió solamente los meses de noviembre y de diciembre de dicho año), que no estuvo sujeta a dictaminación (ni obligatoria ni voluntariamente).

Sin otro comentario, nuevamente agradezco sus comentarios.

Saludos.