Nuevo Convenio para Evitar la Doble Tributación entre México y Canadá
El pasado 12 de septiembre de 2006, Canadá y México firmaron un nuevo Convenio para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta, el cual sustituirá al actual Convenio firmado el 8 de abril de 1991.
Para que el nuevo tratado entre en vigor se requiere que sea aprobado por el Senado en México y por su contraparte en Canadá y que se intercambien las notas diplomáticas correspondientes.
Por lo anterior, recomendamos a las compañías mexicanas, subsidiarias de compañías canadienses y compañías mexicanas con subsidiarias en Canadá que revisen su estructura y tomen las previsiones necesarias a la luz de este nuevo Convenio, que podría entrar en vigor este 1º de enero de 2007.
Ganancias de Capital
El cambio más importante en relación con el Convenio de 1991 es que se eliminará la exención a las ganancias de capital de la que gozaban los residentes en Canadá al enajenar acciones de empresas mexicanas.
Dividendos
En relación con dividendos, bajo el nuevo Convenio, la retención no excederá del 5% del importe bruto del dividendo, si el beneficiario efectivo controla directa o indirectamente al menos el 10% del poder de voto en la compañía que paga los dividendos, y 15% de retención en los demás casos.
Intereses/ Regalías
Además, el nuevo tratado reducirá la retención por intereses al 10%.
En el caso de regalías, también se reducirá la tasa de retención al 10%.
Adicionalmente, el nuevo tratado incluye disposiciones “anti-abuso” en el caso de dividendos, intereses y regalías, estableciendo que las disposiciones del convenio no serán aplicables cuando su establecimiento o asignación tenga como propósito principal tomar ventaja de las disposiciones establecidas en el Convenio.
Una vez que se cumplan las formalidades y se publique el nuevo Convenio en el Diario Oficial de la Federación, se lo informaremos por este mismo medio.
