Ptu en UFIN Se debe disminuir?

Definitivamente es un tema controversial. Pero en fin..



Veamos, partamos de el origen Contable a lo fiscal…


Observemos el efecto contable

Cedula 1
Utilidad antes de Impuestos 500
( - ) ISR 140
( - ) PTU 50
__________________________________
( Utilidad Neta 310



Y ahora veamos el efecto fiscal

Cedula 2
Utilidad Fiscal 500
( x ) Tasa 28%
______________________________
( = ) ISR del ejercicio 140


Aquí viene la pregunta….las utilidades ya fueron gravadas? Definitivamente que si….


Que significa la Cufin

La CUFIN tiene por objetivo unir las utilidades fiscales netas, es decir, la UFIN, por lo que su obligatoriedad es esencial en el cálculo de esta disposición fiscal.

Observemos el Resultado Fiscal


Cedula 3
Ingresos Acumulables
( -) Deducciones autorizadas
________________________
( = ) Utilidad Fiscal
_______________________
( -) PTU Pagada ( 2 )
( Resultado Fiscal
(x) Tasa 28%
_______________________
( ISR del Ejercicio

Notan que dentro del Calculo del Resultado Fiscal se disminuye la PTU Pagada?





Ahora veamos que nos especifica la ley de ISR

Cito texto de ley

Articulo 88 tercer párrafo LISR.

Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 de esta Ley, y el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de la Ley citada y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 10 de la misma.




Resultado Fiscal Cedula 4(____________________________________________________________________
( - ) ISR del ejercicio (Articulo 10 primer párrafo LISR)
( - ) No deducibles (sin incluir la PTU del ejercicio o la PTU Pagada Y las Fracciones VIII y IX del numeral 32 LISR)
__________________________________________________________________
( = ) Ufin del ejercicio



Aquí es donde se duplica la deducción, afectando los intereses de los accionistas, dado que nuestros afamados legisladores no vislumbraron ese pequeño, pero gran detalle, específicamente me refiero a que para ISR ya se disminuye la PTU Pagada, entonces porque tengo que disminuirla de nuevo? Dado que algunos disminuyen las PTU Pagada en esta ultima cedula, o la otra forma, es decir, disminuyendo los no deducibles, pero, agregando la PTU Pagada, para eliminar el efecto… ahí es donde radica la falta de visión del legislador.

A titulo personal considero que NO se debe disminuir dos veces la PTU pagada, estrictamente bajo este numeral, razón por lo cual NO disminuí en la cedula 4 dicha PTU.

En fin, cada quien evaluara su caso muy particular y su criterio a seguir….


saludos

Perfecto contador
Muy buena tu aportacion
Salduos

buenas tardes, continuando con la ufin de un ejercicio hay otra situacion que quiero comentar, si tengo resultado fiscal 0, ISR 0 y no deducibles 100, debo considerar los 100 como ufin negativa?
saludos