Muy buenos comentarios, a favor de una tasa u otra....todos sin excepcion muy valiosos...
1-. Una empresa en el extranjero contrata los servicios de un contribuyente en México para que le realice un diseño, le paguen sus honorarios y envié el multicitado diseño al país de Alemania.
2-. Se debe entender que la elaboración de un diseño no representa un bien intangible, yo preguntaría, ¿un diseño es una patente o una concesión? La respuesta es NO, con esto descartamos la “enajenación de bienes inmuebles “………..
3-. Veamos lo siguiente…
Artículo 29 LIVA.- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten
Ultimo párrafo del numeral 29 LIVA dice tácitamente…
Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.
4-. De hecho si nos remitimos al numeral 14 Fracción I y último párrafo del LIVA representa un servicio personal independiente, que en este caso si lo es, no una enajenación de bienes intangibles.
5-. La exportación de servicios se considera cuando existen las 3 vertientes y son las siguientes:
1) Cuando estos se prestan por residentes del país
2) Y cuando se aprovechan en el extranjero.
3) Que dicho residente en el extranjero no tenga establecimiento en México
Es importante saber que se debe entender cuando los servicios “se aprovechen en el extranjero “y son. Los siguientes…….
1) Sea contratado y pagado por un residente en el extranjero;
2) Se pague mediante cheque nominativo o transferencia de fondos;
3) Que la cuenta del prestador del servicio en la que se recibe el pago, se tenga en una institución de crédito o casa de bolsa
4) El pago provenga de una institución financiera ubicada en el extranjero.
5-. Hay que diferenciar algo muy importante………..y es lo siguiente…….
El decir establecimiento, no es lo mismo que establecimiento permanente, mientras el primero es cualquier lugar de negocios en que desarrollen sus actividades en forma parcial o total, el segundo es el elemento que une, vincula al causante a con la obligación de contribuir bajo las normas fiscales mexicanas, por ende contribuir al gasto público del país.
6-. Por lo que concluyo que si SIEMPRE que se CUMPLA con lo dispuesto del numeral 29 LIVA F-IV inciso a), entonces será tasa 0%, caso contrario, cuando no se cumpla con algunos de los requisitos de dicho numeral, entre otros, será a tasa 15%.
Los elementos que se tengan formara el criterio a seguir al autor del tópico.
Saludos
