retencion de iva completo

Por supuesto de que la respuesta al planteamiento formulado en la Revista esta correctamente constestada, pero no aplica para el caso tuyo ya que estamos hablando de lo mencionado en el Articulo 3 LIVA ultimo parrafo (organismo descentralizado), ahi estan los articulos que te mencione. Presta muchisima atencion a lo que te dice atperez

el mencionado art 1a nos indica lo siguiente:

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos
Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos

y el art 3 nos indica lo siguiente :

La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención en los términos
del artículo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban
servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país
en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo. También se efectuará la retención en los
términos del artículo 1o.-A de esta Ley, en los casos en los que la Federación y sus organismos
descentralizados reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales.
Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios, así como sus organismos descentralizados no
efectuarán la retención a que se refiere este párrafo

La Ley del IVA establece, entre muchas otras, las siguientes 2 obligaciones:

A) La obligación de pago de IVA, en su art. 1.

La obligación de retención de IVA, en su art. 1-A.

Respecto a la primera se establece que: "Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes, II.- Presten servicios independientes, III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes, IV.- Importen bienes o servicios".

Respecto a la segunda se establece que: "Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crédito que..., II. Sean personas morales que..., III. Sean personas físicas o morales que..., IV. Sean personas morales que..."

Hasta aquí, pudiera considerarse que solo las personas fisicas y las morales, así como las instituciones de crédito son las únicas obligadas al pago y, en su caso, efectuar la retención del IVA.

Pero no, ya que el artículo 3 de la LIVA expresamente estipula:

1.- En su primer párrafo:

"La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere el artículo primero..."

Lo cual significa que; todos los entes aquí listados de igual manera se encuentran obligados al pago del IVA, sin excusa ni pretexto.

2.- En su penúltimo párrafo:

"La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo. También se efectuará la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley, en los casos en los que la Federación y sus organismos descentralizados reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales."

Cierto, este párrafo expresamente establece que la Federación y sus organismos Descentralizados efectuaran la retención: "cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país...también en los casos en los que...reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales...".

Pero no menos cierto es que dicho párrafo expresamente señala que dicha retención se efectuará: "en los términos del artículo 1o.-A".

Lo cual NO significa que la Federación y sus organismos descentralizados deban efectuar la retención por la totalidad de los actos ni por la generalidad de las operaciones, sino que para hacerlo deberá atender a los supuestos establecidos en el artículo 1-A LIVA.

En efecto, ya que la expresión: "efectuará la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley", obliga a la Federación y sus Organismos Descentralizados, a remitirse a dicho numeral para saber si por lo actos u operaciones realizados se encuentra obligada a efectuar la retención. La pauta para saber si la Federación y sus OD se encontran obligados o no a efectuar retención alguna, la define el art. 1-A de LIVA tan es así que empieza diciendo: "Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:"

En conclusión:

- Lo establecido en el primer párrafo del art. 3 de la LIVA, bien puede considerarse una extensión del art. 1 de la LIVA, pues ambos se refieren a la obligación de pago. Digo extensión, pues el 1 se refiere a Personas Fisicas y Morales, y el 3 en su primer párrafo aclara y/o hace extensiva la obligación de pago a la Federación y sus OD.

- Lo establecido en el penúltimo párrafo del art. 3 de la LIVA, bien puede considerarse una extensión del art. 1-A de la LIVA, pues ambos se refieren a la obligación de retención del IVA . Digo extensión, pues el 1-A se refiere a Personas Fisicas, Morales e instituciones de credito, y el 3 en su penúltimo párrafo aclara y/o hace extensiva dicha obligación a la Federación y sus OD.

- Pretender que la Federación y sus Organismos descentralizados tengan la obligación de efectuar la retención por la totalidad de los actos y la generalidad de las operaciones, sin atender a los supuestos del 1-A de la LIVA, nos llevaría al absurdo de que, por ejemplo, siempre que reciban servicios de PF les efectúen a estas la retención de la totalidad del IVA sin atender al tipo de servicios que prestan, aún cuando el 1-A expresamente se refiere a servicios personales independientes

La práctica de la CFE comentada, no tiene sustento juridico alguno, pues como vimos se encuentra obligada a pagar el IVA en forma íntegro sin que haya lugar a efectuar retención alguna.

...deberán aceptar la traslación a que se refiere el artículo primero..."

1.- Deber=Obligación

2.- Traslación = Pago conforme al tercer párrafo del 1 de la LIVA en donde se establece: Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer...

Allí esta claramente establecido.

Lo que para la PF es un cobro, para el prestarario de los servicios (quien los recibe) es un pago.

Si el prestatario no ha hecho el pago, la PF no ha realizado el cobro, entonces el prestatario no ha aceptado el traslado.