Dst.. escribió:
...PRIMERA. en el inciso b... menciona que los contribuyentes podran emitir una nota de credito... al decir "podran" significa que no estoy obligado??
...LA SEGUNDA. ... el tercer parro ... dice " los montos consignados en este comprobante complementario seran los aplicables para los efectos fiscales que correspondan y no los anotados en los comprobantes expedidos con aterioridad al 2010"
...
Respecto a la PRIMERA:
Al cierre de 2009 tú contabas con documentos expedidos, calculados y contabilizados a un tasa del 15%, los cuales, por ejemplo no lograste pagar antes del 2010.
Empieza 2010, y no logras pagarlos sino hasta el 12/01/2010.
Bajo estas circunstancias y conforme al DECRETO del 7/12/2009 a dichos cobros les será aplicable la tasa del 16% y no del 15% tal y como se encuentra comprobado y contabilizado. Lo incongruente e ilógico del asunto es que o el pago no corresponde a lo comprobado o lo comprobado no corresponde a lo pagado, cualquiera que sea, no hay coincidencia, situación problemática para los contribuyentes.
Ahora, el 28/12/2009 la 3a modificacion...etc... dictó las directrices para corregir esta problemática, y para ello, dotó a los contribuyentes de una posibilidad, a fin de que esa diferencia motivada por el 1 porciento de incremento en la tasa de causación del IVA no cause problemas a los contribuyentes ni genere un caos total.
Al 7/12/2009 estaba el problema, pero el 28/12/2009 la autoridad da la POSIBILIDAD de subsanar ese problema, a mi parecer, lo LÓGICO es que los contribuyentes se acojan a la POSIBILIDAD que dictó la autoridad.
El hecho de decir "poder" es porque el uso de las NOTAS DE CRÉDITO generalmente tienen a disminuir el MONTO DE LA OPERACIÓN, disminución que se hace a voluntad propia.
El poder del que habla la autoridad es porque: NO SE TRATA PROPIAMENTE DE UNA DISMINUCIÓN EN EL MONTO DE LA OPERACIÓN, NI ES A VOLUNTAD PROPIA DEL CONTRIBUYENTE, más bien tiene como fin solucionar un problema fiscal (creado a propósito), por ello el "puede" ya que en estricto sentido "no se debe", por lo que bien podriamos estar hablando de una NOTA DE CREDITO
sui generis.
Respecto a la SEGUNDA:
Pensemos que al cierre del 2009 tenias un cobro pendiente de $ 2,300.00 IVA INCLUIDO.
El proceder es el siguiente:
1.- Monto de la operacion sin IVA $ 2,000.00
2.- Monto total de la operacion desglosada a la nueva tasa: $ 2,300 / 1.16 =1,982.76
3.- Diferencia entre ambas: 2,000.00 - 1,982.76 = 17.24
Por esa cantidad de $ 17.24 es por la que podrás de expedir la nota de credito "sui generis".
4.- Derivado de la NC, tendras un monto pendient de cobro "disminuido". 2,000-17.24 = 1,982.76.
La cantidad asi obtenida (monto disminuido), es sobre la que calcularas el IVA conforme a las disposiciones vigentes al momento del cobro (2010), es decir, $ 1,982.76 es la base sobre la que calcularas el IVA 2010.
5.- Si a $ 1,982.76 le aplicas el 16% resulta en $ 317.24, esta cantidad es el IVA trasladado y respecto del cual DEBES EXPEDIR EL "COMPROBANTE FISCAL COMPLEMENTARIO"
6.- Si sumas 1,982.76 + 317.24 la suma son $ 2,300.00. Es decir, la mecanica implanatada por la autoridad tiene como fin que el monto total de la operacion sea igual al monto total consignado en el comprobante expedido antes de 2010.
CONCLUSIÓN: "El comprobante fiscal complementario" debes expedirlo por $ 317.24 ya que como dices, y como establece la regla; los montos consignados en este comprobante complementario seran los aplicables para los efectos fiscales, es decir, son LOS QUE ACREDITARAS (Si lo que hiciste fue un pago) o lo TRASLADARAS (si lo que hiciste fue un COBRO) y los anotados en los comprobantes expedidos con aterioridad al 2010 no serán aplicables para efectos fiscales, es decir, lo que aparezca en el comprobante fiscal complementario es lo que fiscalmente se podra acreditar o trasladar según sea el caso, por ello, la importancia de poner el monto correcto y completo y no menos, pues si ponemos menos, estaremos haciendo acreditables cantidades MENORES...
